Moms er den post, der oftest giver overraskelser ved årsafslutningen. Ikke fordi reglerne er svære, men fordi små fejl gennem året ligger stille, indtil nogen tæller sammen. En månedlig afstemning tager tyve minutter. Den samme afstemning et år senere tager en dag.
De tal, der skal stemme
En momsafstemning handler om at få tre kilder til at pege på det samme:
- Bogføringens momskonti: salgsmoms, købsmoms, EU-erhvervelsesmoms og eventuelt moms med omvendt betalingspligt.
- Momsangivelsen, som du har indsendt til Skattestyrelsen for perioden.
- Skattekontoen, hvor betalingen til eller fra Skattestyrelsen fremgår.
Stemmer alle tre, er momsen dokumenteret. Er der forskel, ligger fejlen ét af tre steder, og det er nemmere at finde, når du ved hvilket.
Rimelighedstjekket, du kan lave på et minut
Før du går i detaljer, så lav overslaget: salgsmomsen bør omtrent svare til 25 procent af den momspligtige omsætning i perioden. Passer forholdet ikke, er der noget galt, og du behøver ikke gennemgå enkeltposteringer for at vide det.
Vær opmærksom på det, der lovligt bryder forholdet: eksport uden moms, EU-salg til momsregistrerede kunder, og momsfritagne ydelser. Har du meget af den slags, så træk det fra omsætningen først og lav tjekket på resten.
De fem hyppigste årsager til en difference
Forkert momskode på posteringen. Det er den absolut hyppigste. En omkostning bogført uden moms, eller en indtægt med købsmomskode, flytter beløb til det forkerte sted i angivelsen.
Manuelle posteringer direkte på momskonti. Bogholdere retter nogle gange en difference ved at postere direkte på salgsmoms. Det får saldoen til at se rigtig ud, men angivelsen bliver forkert.
EU-handel uden erhvervelsesmoms. Køber du varer eller ydelser fra et andet EU-land, skal du beregne moms af købet og fratrække den igen. Springes det over, mangler begge dele i angivelsen, selvom resultatet i kroner er nul.
Omvendt betalingspligt på indenlandske køb. Visse varer som mobiltelefoner, bærbare computere og metalskrot handles med omvendt betalingspligt mellem danske virksomheder. Behandles de som almindelige køb, bliver købsmomsen for høj.
Perioden er skæv. En faktura dateret 30. juni, men bogført 2. juli, havner i den forkerte momsperiode. Ved kvartals- og halvårsafregning er det en klassisk fejlkilde omkring skæringsdatoen.
Trin for trin
- Træk momsafstemningen eller momsrapporten for perioden fra dit regnskabsprogram.
- Sammenlign den med den indsendte angivelse, rubrik for rubrik.
- Er der forskel, så find perioden ved at gå ned på måneder.
- Gennemgå posteringerne på momskontiene i den måned, og se særligt efter manuelle posteringer og posteringer uden bilag.
- Ret fejlene i bogføringen. Er en tidligere angivelse forkert, skal den efterangives i TastSelv Erhverv.
- Afstem til sidst momstilsvaret mod skattekontoen, så du kan se, at betalingen faktisk er gået igennem.
Hvornår skal der angives
Angivelsesperioden afhænger af virksomhedens omsætning: mindre virksomheder afregner halvårligt, mellemstore kvartalsvis og de største månedligt. Fristen falder forskudt efter periodens udløb, og den ændrer sig, hvis omsætningen krydser en grænse. Tjek altid din egen frist i TastSelv Erhverv frem for at regne med en huskeregel, for Skattestyrelsen flytter selv virksomheder mellem perioder.
Sådan gør automatikken det
Moms er et af de tolv områder i Apinos afstemninger. Systemsaldiene på momskontiene hentes live fra e-conomic, du lægger angivelsen ved som dokumentation, og differencen står med det samme. Rimelighedstjekket mod omsætningen kører automatisk, så et skævt forhold mellem moms og omsætning bliver til en bemærkning i stedet for en overraskelse i marts.
Og fordi hver afstemning gemmes med dato, noter og bilag, er momsdokumentationen til revisor allerede samlet, når året skal lukkes.